Які податкові інновації зустріли українські айтівці у 2025 році

Наприкінці 2024 року були затверджені зміни до оподаткування приватних осіб, ФОПів та юридичних осіб в Україні, які мають вплив і на учасників ІТ індустрії. Давайте розберемо, як ці новації впливають на українську айті-галузь.

Що змінилось в податках для працівників та компаній

З 1 грудня 2024 року набрав чинності Закон №4015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану», яким, серед іншого, збільшено розмір ставки військового збору з 1,5% до 5%.

Крім того, збільшено максимальну базу нарахування єдиного соцвнеску (ЄСВ) – замість 15 мінімальних заробітних плат (120 тисяч грн) встановлено 20 мінімальних заробітних плат (160 тисяч грн).

Розмір мінімальної зарплати залишатиметься на рівні 8 000 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3028 грн.

Які податкові зміни стосуються ФОПів

Закон №4015 було доповнено таким чином. Тепер фізособи-підприємці (ФОП) як платники єдиного податку також є й платниками військового збору.

Військовий збір для ФОПів – платників єдиного податку (крім електронних резидентів або е-резидентів) встановлюється з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Ставка військового збору для ФОПів – платників єдиного податку:

• першої, другої та четвертої груп – 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (у 2025 році – 800 гривень);
• третьої групи – 1 відсоток від доходу.

Таким чином, реальна податкова ставка для ФОПів третьої групи збільшилася з 5% до 6% від доходу.

Додатково з 2025 року ФОПам повертається обов’язок сплати ЄСВ за себе, який було скасовано у 2022 році.

Мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році складє 1760 грн (22% від мінімальної заробітної плати).

Проте, лишається чинною норма про те, що від сплати ЄСВ звільняються то ФОПи, якщо він має місце роботи як фізична особа, і роботодавець сплатив за нього мінімальний страховий внесок за місяць звітного періоду.

Також від обов’язкової сплати ЄСВ звільняються платники єдиного внеску, чиє місцезнаходження або місце проживання перебуває на тимчасово окупованій території України.

Якщо ФОП працює на загальній системі оподаткування, він може не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку.

Що в податках змінилось для резидентів Дія Сіті

Закон від 04.12.2024 №4113-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» внес певні зміни й для резидентів Дія Сіті. Так, з 1 січня 2025 року встановлюються додаткові умови для сплати ПДФО та ЄСВ за пільговими ставками. Зокрема, ЄСВ сплачується у розмірі мінімального страхового внеску.

Ставка ПДФО у розмірі 5% застосовується щодо таких доходів фізосіб:

• заробітної плати;
• винагороди за гіг-контрактом;
• авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Обов’язковою умовою для застосування пільгової ставки є розмір доходу на користь фізособи, що не має перевищувати еквівалент 240 тисяч євро і при цьому складати у середньому не менше 1,2 тисяч євро на місяць, та середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів компанії за підсумками кожного календарного місяця має складати не менше дев’яти осіб.

Якщо ці критерії не виконуються, то роботодавець має нарахувати ПДФО за базовою ставкою 18 % за такий місяць.

Останніми змінами уточняється, що резидент Дія Сіті здійснює доплату податку за місяця недотримання критерію, тобто різницю між ПДФО за ставкою 18% та ставкою 5%.