Як українці повинні декларувати криптовалюту

Криптовалюта стає все більш популярним фінансовим активом серед українців, відкриваючи нові можливості для інвестування, торгівлі та збереження капіталу. Проте зростання прибутків від криптоактивів ставить перед власниками важливе питання: як правильно декларувати доходи, отримані від криптовалютних операцій?

Не зважаючи на той факт, що багато країн вже запровадили чіткі регуляції для роботи з криптоактивами, Україна лише нещодавно зробила важливі кроки у цьому напрямі, створюючи законодавчу базу для функціонування криптовалютного ринку. Проте процес правового регулювання криптовалют в Україні знаходиться у початковому стані, і багато питань залишаються відкритими.

Законодавча база

На сьогоднішній день в Україні відсутня чітка нормативно-правова база для регулювання криптовалют та віртуальних активів. Законодавчі ініціативи, спрямовані на врегулювання цієї сфери, були розпочаті, але ще не набрали достатньої сили. Зокрема, Закон України «Про віртуальні активи», прийнятий у 2022 році, мав стати основою для правового регулювання криптовалютного ринку. Проте цей закон вступить в силу лише після прийняття змін до Податкового кодексу, що мають визначити специфіку оподаткування операцій з віртуальними активами. На даний момент ці зміни не ухвалені, а відповідні законопроєкти все ще перебувають на розгляді в парламенті.

Зокрема, на розгляді перебувають два законопроєкти щодо легалізації криптовалюти — №10225, який підтримується податковим комітетом Верховної Ради, і альтернативний проєкт №10225-1 від Міністерства цифрової трансформації. Обидва документи мають схожі положення, однак між ними є суттєві відмінності. Один із основних моментів, який розділяє авторів законопроєктів, стосується введення пільгового періоду для оподаткування криптовалют. Проєкт, що підтримується податковим комітетом, не передбачає жодних пільг, а криптовалюти будуть оподатковуватись за аналогією з цінними паперами, тобто прибуток при виведенні активів буде обкладатися податками. Альтернативний проєкт пропонує ввести перехідний період з пільговим оподаткуванням на 8 років, але ця ідея зустріла критику через те, що криптовалюти є спекулятивним активом, і не створюють безпосередньо робочих місць чи доданої вартості.

Так як наразі немає чіткої нормативної бази для криптовалют, Україна використовує низку загальних законодавчих актів, що частково стосуються цієї теми. Наприклад, Закон «Про запобігання та протидію легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом», хоча й не дає конкретного визначення криптовалют, визнає їх як цифрові активи, які можуть застосовуватись у фінансових операціях. Проте відсутність спеціалізованих норм щодо оподаткування криптовалютних операцій створює правову невизначеність, оскільки на даний момент українці змушені орієнтуватися на загальні правила оподаткування доходів фізичних осіб, прописані в Податковому кодексі.

Декларування криптовалюти

Відповідно до поточних законодавчих ініціатив, кожен громадянин, який володіє криптовалютою, зобов’язаний включити свої криптовалютні активи до річної податкової декларації. Це стосується не лише загальної кількості криптовалюти, а й її вартості на кінець звітного року. Декларація повинна містити інформацію про всі операції з криптовалютою, такі як купівля, продаж або обмін на інші активи. Важливо зазначити, що всі ці операції підлягають декларуванню, навіть якщо криптовалюта використовувалася не для отримання прибутку, а для інвестиційних цілей чи зберігання вартості.

Це також включає в себе подання інформації про будь-які зміни в балансі криптовалютних активів — такі, як переведення з одного гаманця в інший чи участь у криптовалютних платформах чи біржах. Власники криптовалюти повинні будуть надати деталізовану інформацію щодо обсягів та вартості криптовалюти, що була в них на кінець року, з урахуванням коливань ринкової вартості. Таким чином, декларування криптовалюти є важливою частиною забезпечення прозорості та контролю за такими активами.

Криптовалюта має бути задекларована у річній податковій декларації (форма Декларації про майновий стан і доходи). Декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня року, наступного за звітним, а податки потрібно сплатити до 1 серпня року, наступного за звітним. Наприклад, строк подачі декларації за 2024 рік буде 1 травня 2025 року, а строк сплати податків – до 1 серпня 2025 року.

Оподаткування операцій з криптовалютами

Криптовалюта не має чітко визначеного правового статусу, і питання її оподаткування не є спеціально регульованим на законодавчому рівні. Всі операції з криптовалютою, включаючи купівлю, продаж, обмін чи зберігання, не підлягають спеціалізованому оподаткуванню, оскільки не існує окремих норм Податкового кодексу України (ПКУ), що визначають порядок оподаткування криптовалюти. Як результат, операції з криптовалютою потрапляють під загальні норми оподаткування, що застосовуються до доходів фізичних осіб, але без специфікації для криптоактивів.

Попри це, податкові органи України вже надавали певні роз’яснення щодо оподаткування доходів, отриманих від криптовалюти. За їхнім тлумаченням, податок на доходи фізичних осіб стягується з суми отриманого доходу від продажу криптовалюти, а не з прибутку, тобто витрати на придбання криптовалюти не можуть бути враховані при розрахунку податкової бази. Це означає, що українці, які отримують дохід від операцій з криптовалютою, повинні сплачувати податки з усієї суми отриманого доходу, без можливості зменшити його на витрати, пов’язані з придбанням криптовалюти.

Згідно з новими законопроєктами №10225 та №10225-1, оподаткування доходів, отриманих від криптовалютних операцій, стає більш чітким і структурованим. Зокрема, криптовалюта буде розглядатися як інвестиційний актив, що змінює підхід до її оподаткування.

Основні зміни полягають у тому, що доходи від продажу або обміну криптовалюти будуть оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%. При цьому, на відміну від поточної практики, витрати на придбання криптовалюти будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Це означає, що податок стягуватиметься лише з чистого прибутку, тобто з різниці між доходом від продажу криптовалюти та витратами на її придбання. Також додатково стягуватиметься військовий збір у розмірі 5%.

Розглянемо більш детально конкретні операції з криптою

Майнінг

Доходи від майнінгу підлягають оподаткуванню за ставкою 18% для фізичних осіб. Витрати, понесені на придбання майнінгового обладнання, оплату електроенергії та інші ресурси, що використовуються в процесі майнінгу, будуть враховуватися при розрахунку податкової бази. Це дозволить значно знизити податкову базу та відповідно зменшити суму податку, яку потрібно сплатити. Важливо, що військовий збір у розмірі 5% також буде накладатися на доходи, отримані від майнінгу. Для юридичних осіб, які займаються майнінгом, застосовується загальна система оподаткування, включаючи податок на прибуток за ставкою 18% та ПДВ.

Стейкінг

Доходи, отримані від стейкінгу, також підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%. Стейкінг передбачає блокування криптовалюти в мережах для підтримки операцій, і як результат, отримання винагороди у вигляді нових монет або токенів. Враховуючи природу цієї операції, доходи від стейкінгу також є інвестиційними, і вони повинні бути задекларовані в річній декларації, а також оподатковуються військовим збором у розмірі 5%. Витрати на придбання криптовалюти для стейкінгу, а також інші витрати, пов’язані з цією діяльністю, можуть бути враховані при визначенні податкової бази.

Для юридичних осіб, які здійснюють операції з криптовалютою, передбачено оподаткування за загальними правилами — податком на прибуток за ставкою 18% і, при необхідності, ПДВ на криптовалютні операції. Витрати, понесені в процесі діяльності з криптовалютою, також враховуються для зменшення податкової бази.

Таким чином, з появою чітких регулювань та змін у законодавстві щодо оподаткування криптовалютних операцій в Україні, власники криптовалюти можуть легше орієнтуватися у вимогах до декларування та оподаткування своїх доходів. Проте важливо зазначити, що через швидкий розвиток цієї сфери та змінність ринку криптовалют, питання повної правової визначеності залишаються відкритими. Тому власникам криптовалют необхідно уважно стежити за змінами у законодавстві та вчасно консультуватися з фахівцями для уникнення можливих правових чи фінансових проблем у майбутньому.

Цей процес дозволить створити прозору та зрозумілу регуляторну базу, яка сприятиме розвитку криптовалютного ринку в Україні та покращить взаємодію з міжнародними партнерами та інвесторами.

Рекомендації для фізичних осіб, які здійснюють операції з криптою

• Вести облік усіх операцій з криптовалютами, щоб мати змогу точно вказати доходи та витрати при подачі декларації.
• Зберігати документи, що підтверджують операції, такі як виписки з криптовалютних бірж або платіжні документи.
• Консультуватися з податковими консультантами для коректного заповнення декларації.
• Дотримуватися змін у законодавстві, щоб своєчасно реагувати на нові вимоги або роз’яснення податкових органів.